Documento:  Fallo 10870 de 2000 Consejo de Estado
Temas del Documento: (4)
Tema: ESTATUTOS 
Sub-Tema: Estatuto Tributario Nacional

La ley sustancial es aquélla que confiere derechos a las personas, declara, constituye, extingue o modifica, obligaciones. Por ende, las disposiciones que tipifican sanciones, incluidos sus presupuestos y tasación, tienen el carácter de ley sustancial. Las normas procesales, son aquéllas que regulan el procedimiento para hacer efectivo el derecho sustancial. Por ello, las normas que regulan conductas e imponen sanciones tienen carácter sustancial y no procedimental, así el hecho de su ubicación en el Libro V del Estatuto Tributario, Decreto Distrital 807 de 1993, que comprende procedimiento tributario, sanciones y estructura de la Dirección… no les confiere a dichas disposiciones la naturaleza de normas instrumentales o procedimentales.


Tema: IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO 
Sub-Tema: Sanciones por no Declarar

En materia del impuesto de industria y comercio,… se aplican en primer lugar las disposiciones especiales del Decreto Ley 1421 de 1993 y en lo que no pugne o haya sido regulado en ellas, las previsiones del Acuerdo 21 de 1983. Antes de la expedición del Decreto Ley, no se predicaba la facultad de la administración distrital para sancionar la omisión en la presentación de la declaración tributaria del impuesto de industria y comercio. Dicho ordenamiento tenía prevista la práctica de liquidación de aforo y la imposición consecuencial una sanción equivalente al doble del impuesto a cargo. No se desconoce que fue el Estatuto Orgánico del Distrito, vía remisión al Estatuto Tributario Nacional, el que introdujo como conducta sancionable directa el incumplimiento del deber formal de declarar, y se tiene en cuenta que el Concejo Distrital posee poder de regulación normativa complementaria de la ley, que le permite crear disposiciones jurídicas, tanto sustantivas como procedimentales, con arreglo a la ley. Considera la Sala que la norma de que se trata, es una regulación de carácter sustancial sancionatorio tributario, que no corresponde exactamente a la adecuación de la preceptiva legal a las particularidades propias del ámbito del impuesto de industria y comercio. Advierte, que aún cuando se aceptara que la norma acusada fuese estrictamente necesaria, el texto del artículo 60, no corresponde a una "armonización" del procedimiento tributario nacional, acorde con la "naturaleza y estructura de los impuestos distritales", (art. 162 ) sino por el contrario, que se expidió una norma nueva de carácter sustancial en materia de sanciones. Es claro que el artículo en el aparte acusado, no adecúa la parte procedimental de una sanción previamente establecida, sino que constituye una nueva regulación en el punto específico. Es precisamente esta consagración la que halla ilegal la Sala, puesto que el hecho de que el artículo 643 del E.T., se refiriera y sancionara la omisión en la presentación de las declaraciones de renta, ventas y otras, no habilitaba a una autoridad distinta del Concejo Distrital a través de acuerdos, para regular sus aspectos sustanciales.


Tema: IMPUESTOS DISTRITALES 
Sub-Tema: Creación

Según el principio de legalidad de los impuestos, su creación es de reserva de ley, conforme a la función asignada al Congreso para establecer contribuciones fiscales… y de desarrollo por parte de las corporaciones de elección popular, autorizadas para votar las contribuciones o impuestos locales de conformidad con la constitución y la ley. Por tanto, el establecimiento de los tributos en general, debe efectuarse bajo las condiciones que determine la ley tributaria, a la que corresponde ocuparse de los aspectos sustanciales de la obligación que mediante ella se crea.


Tema: IMPUESTOS DISTRITALES 
Sub-Tema: Procedimiento Tributario

La ley sustancial es aquélla que confiere derechos a las personas, declara, constituye, extingue o modifica, obligaciones. Por ende, las disposiciones que tipifican sanciones, incluidos sus presupuestos y tasación, tienen el carácter de ley sustancial. Las normas procesales, son aquéllas que regulan el procedimiento para hacer efectivo el derecho sustancial. Por ello, las normas que regulan conductas e imponen sanciones tienen carácter sustancial y no procedimental, así el hecho de su ubicación en el Libro V del Estatuto Tributario, Decreto Distrital 807 de 1993, que comprende procedimiento tributario, sanciones y estructura de la Dirección… no les confiere a dichas disposiciones la naturaleza de normas instrumentales o procedimentales.