RÉGIMEN LEGAL DE BOGOTÁ D.C.

En nuestro país y en Bogotá, cada vez que se producen reformas tributarias que elevan las tarifas de los impuestos, crean sobretasas, extienden los impuestos a nuevos productos como en el caso del IVA o se producen modificaciones al régimen sancionatorio, generan no sólo inconformidad por los efectos sobre el bolsillo de los contribuyentes, sino miles de reclamaciones por los errores de la Administración en la liquidación y cobro de los impuestos, lo mismo que en la aplicación de las sanciones, ante lo cual el contribuyente se encuentra en una situación de desprotección frente a las autoridades tributarias.

La cantidad de requisitos que se exigen para presentar reclamaciones o recursos legales y la falta de elementos jurídicos y técnicos apropiados de los contribuyentes para defender sus derechos y hacer valer sus reclamaciones, lleva a situaciones de verdadera injusticia en el cobro de los impuestos. Para realizar una reclamación en el impuesto predial hay que presentar copia de las escrituras, del certificado de libertad, fotografías, planos, avalúos de peritos, etc, lo que impide siquiera iniciar una reclamación por los altos costos que esto implica. En ocasiones vale más acopiar toda esta información para presentar una reclamación que pagar el error en la liquidación del impuesto.

A lo anterior se suma la falta de explicación y publicidad de los cambios en las normas tributarias y en las tarifas de los impuestos.

En el caso de Bogotá, los cambios que trajo la adopción del autoavalúo para el impuesto predial, a raíz de la expedición del Decreto Ley 1421 de 1993, generó miles de reclamaciones. Posteriormente, con el diligenciamiento nuevamente del formulario del impuesto predial por parte de la Dirección Distrital de Impuestos, las reclamaciones continúan cada año, ya que la gente se queja del incremento exagerado en los avalúos y por ende en el impuesto a pagar.

Las reclamaciones de los contribuyentes también se presentan con motivo de los cambios en la estratificación de la ciudad, teniendo en cuenta que las tarifas del impuesto predial del sector residencial están asociadas al estrato, lo mismo que los cobros por valorización y los servicios públicos domiciliarios.

Las últimas tres administraciones distritales, Mockus, Peñalosa, Mockus insistieron en la necesidad de elevar la cultura tributaria de los bogotanos con el objeto de concientizar al ciudadano de su responsabilidad en el financiamiento de las inversiones. Los contribuyentes no se niegan a pagar, pero reclaman que sus impuestos sean bien invertidos, que se vean las obras y que sus reclamaciones sean resueltas; que existan mecanismos efectivos para hacer valer sus derechos, para que se cumplan los principios constitucionales de progresividad, equidad y eficiencia consagrados en el articulo 363 de la Carta Magna.

Con el objeto de contribuir a garantizar los derechos de los contribuyentes y para que sus reclamaciones y quejas tengan eco y solución por parte de la administración distrital, se propone crear la Personería Delegada para la Defensa del Contribuyente en la estructura orgánica básica de la Personería Distrital, teniendo en cuenta que ésta goza de autonomía presupuestal y administrativa, lo que le facilitaría actuar con autonomía frente a la administración distrital, especialmente de la Dirección de impuestos distritales y el Departamento Administrativo de Catastro Distrital para cumplir adecuadamente sus funciones en defensa de los ciudadanos.

Esta Personería Delegada sería similar en sus funciones al Defensor del Contribuyente que existe a nivel nacional.

Las constantes reclamaciones de los contribuyentes en el ámbito nacional llevaron a la necesidad de establecer la figura del Defensor del Contribuyente. Este fue creado como un órgano especial del nivel Central de la DIAN, en el artículo 10 del Decreto Nacional 1071 de 1999 "Por el cual se organiza la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales como una entidad con personería jurídica, autonomía administrativa y presupuestal y se dictan otras disposiciones." Sus funciones, periodo y forma de designación están consignados en el artículo 31 de este mismo decreto.

La figura del Defensor del Contribuyente fue demandada mediante acción de inconstitucionalidad contra el articulo 31 del Decreto 1071 de 1999 (Expediente D-2926).

Mediante Sentencia C-1343 de 2000, Magistrado ponente Carlos Gaviria, la Corte Constitucional resuelve declarar exequible el artículo 31 del mencionado decreto. Señala la Sentencia en uno sus apartes:

"... lejos de ser un organismo de control, la dependencia que se estudia constituye un espacio a través del cual los ciudadanos pueden ejercer la defensa de sus derechos, con miras a lograr una mayor eficiencia y calidad en el servicio publico que presta la DIAN, así como celeridad en la resolución de sus peticiones, quejas o reclamos, "

En el ámbito internacional también existe la figura del Defensor del Contribuyente, como por ejemplo, en Madrid, España, donde fue creado mediante Decreto 22/1999.

• "Articulo 23. Toda persona tiene derecho a presentar peticiones respetuosas a las autoridades por motivos de interés general o particular y a obtener pronta resolución"

• "Artículo 29. El debido proceso se aplicará a toda clase de actuaciones judiciales y administrativas."

• "Articulo 95.

...

Toda persona está obligada a cumplir la constitución y las leyes. Son deberes de la persona y del ciudadano:

....Contribuir al financiamiento de los gastos e inversiones del Estado dentro de conceptos de justicia y equidad."

• "Artículo 363. El sistema tributario se funda en los principios de equidad, eficiencia y progresividad."

• Articulo 12. ATRIBUCIONES. Corresponde al Concejo distrital, de conformidad con la Constitución y la ley:

1) Dictar las normas necesarias para garantizar el adecuado cumplimiento de las funciones y la eficiente prestación de los servicios a cargo del distrito.....

....

15) Organizar la Personería y la Contraloría Distritales y dictar las normas necesarias para su funcionamiento"

Las miles de reclamaciones que se presentan cada año y la ausencia de soluciones efectivas, demuestran lo necesario y conveniente para la ciudad de crear la Personería Delegada para la Defensa del Contribuyente para avanzar en el mejoramiento de la prestación del servicio por parte de la administración y para elevar el nivel de cultura tributaria de los ciudadanos. Si los contribuyentes encuentran respuestas a sus quejas, se genera un cambio de actitud respecto a los tributos, que por las injusticias que se cometen resultan vistos como una carga y no como un deber para financiar las inversiones y obras que necesita la sociedad.

La Comisión de Estudio de las Finanzas de Bogotá, integrada por Juan Gonzalo Zapata de Fedesarrollo, Jorge Armando Rodriguez de la Universidad Nacional, Fernando Zarama y Fidel castaño, Consultores Privados realizó un estudio denominado "Análisis Coyuntural y Perspectivas de las Finanzas de Bogotá, Informe Final," de fecha abril 15 de 2002.

Una de las conclusiones y recomendaciones de la Comisión en materia de gestión tributaria es crear el Defensor del contribuyente (pag. 9).

Acogiendo la sugerencia de austeridad del Personero Distrital, en el proyecto de acuerdo se propone crear 4 cargos: un Personero Delegado, un Profesional Especializado, un profesional universitario y una secretaria cuyos grados, costo mensual y anual son los siguientes:

* El costo total incluye, todos los conceptos salariales y la carga prestacional: primas, gastos de representación, aportes a salud, pensión, aportes parafiscales, bonificación, cesantías, intereses a las cesantías. Los cálculos están calculados con base en la asignación básica mensual del año 2004.

Para compensar el impacto fiscal que tendría este proyecto de acuerdo, la fuente de ingreso adicional serán los recursos que resulten de la aplicación de los programas de antievasión y de recuperación de cartera.

• En las sesiones ordinarias del mes de mayo de 2004 se radicó el Proyecto de Acuerdo No. 055 de 2004 "Por el cual se crea el Defensor del Contribuyente en el distrito capital y se modifica parcialmente el Acuerdo 34 de 1993".

• Simultáneamente se solicitó concepto al Personero Distrital y aval a la Administración Distrital.

• Se hizo la presentación del Proyecto de Acuerdo No. 055 en la Comisión de Presupuesto, donde los concejales ponentes y otros concejales hicieron importantísimos aportes al proyecto.

• El Proyecto de Acuerdo No. 055 de 2004 tuvo ponencia positiva de los concejales Guillermo Fino, Ernesto Salamanca y María Victoria Vargas.

• El Personero Distrital se pronunció favorablemente sobre el proyecto de acuerdo No. 055, encontrándolo viable desde el punto de vista jurídico.

• Se avanzó en la discusión del proyecto de acuerdo con la Administración. Se efectuó una reunión con el Secretario de Hacienda y la Directora de Impuestos quienes se manifestaron favorablemente sobre el Proyecto de Acuerdo No. 055 de 2004.

• En las sesiones ordinarias del mes de agosto se presentó nuevamente el Proyecto de Acuerdo y se asignó el No. 139, recogiendo las recomendaciones del Personera Distrital y de los concejales ponentes del Proyecto de Acuerdo No. 055 de 2004.

• Una vez radicado el Proyecto se Acuerdo No. 139 de 2004, se envió copia al Personero Distrital, al Secretario de Gobierno y al Secretario de Hacienda solicitando su concepto y aval.

• El 9 de agosto de 2004 fueron designados como ponentes del Proyecto de Acuerdo No. 139 de 2004, los Concejales Carlos Vicente de Roux, Wilson Duarte y Gustavo Alonso Páez (coordinador). El Concejal Carlos Vicente de Roux presentó ponencia positiva e hizo varias propuestas de modificación al articulado.

• En las presentes sesiones del mes de febrero de 2005, presento nuevamente el proyecto de acuerdo, recogiendo las recomendaciones a los anteriores proyectos. Especialmente se incorporan al articulado las sugerencias del Personero Distrital al Proyecto de Acuerdo No. 139 de 2004

Atentamente,

Concejal de Bogotá por el PDI

En uso de sus atribuciones constitucionales y legales y en especial las conferidas en el Artículo 12 numerales 1 y 15 del Decreto Ley 1421 de 1993

ARTICULO 1. CREACIÓN. Crease en la Personería de Bogotá, D.C. la Personería Delegada para la Defensa del Contribuyente con el fin de garantizar el respeto a los derechos de los contribuyentes en el distrito capital.

ARTICULO 2. DESIGNACION. El Personero Delegado para la Defensa del Contribuyente será designado por el Personero Distrital y tendrá el carácter de libre nombramiento y remoción.

ARTICULO 3. FUNCIONES. El Personero Delegado para la Defensa del Contribuyente tendrá las siguientes funciones:

1. Formular recomendaciones a la Dirección de Impuestos Distritales para asegurar la adecuada, justa y oportuna prestación del servicio fiscal.

2. Realizar seguimiento a las quejas de los contribuyentes del distrito capital, a los procesos de fiscalización, con el fin de asegurar el cumplimiento del derecho al debido proceso.

3. Participar si lo considera conveniente como veedor en las reuniones donde se promuevan correcciones de declaraciones por parte de los contribuyentes y usuarios, y velar porque una vez producida la respectiva corrección, las mismas sean respetadas por los funcionarios de la Dirección de Impuestos Distritales.

4. Velar porque las actuaciones de las diferentes dependencias de la Dirección de Impuestos Distritales, el Departamento Administrativo de Catastro Distrital y el Instituto de Desarrollo Urbano, cumplan los principios constitucionales de equidad y transparencia que rigen el ejercicio de la función pública.

5. Presentar al Concejo de Bogotá por conducto del personero de Bogotá D.C. un informe trimestral sobre el desarrollo de sus actividades.

6. Canalizar las inquietudes que tengan los contribuyentes sobre deficiencias en la prestación del servicio por parte del Departamento Administrativo de Catastro Distrital y el IDU; y realizar las verificaciones que sean del caso, formular las recomendaciones para superarlas y poner en conocimiento de las autoridades y dependencias pertinentes sus conclusiones, con el fin de que se apliquen los correctivos y/o sanciones que resulten procedentes.

7. Solicitar a las autoridades Distritales que administren tributos, contribuciones y participación en plusvalía, utilizar mecanismos apropiados de publicidad para informar a los ciudadanos, antes de su aplicación, sobre cambios en las normas tributarias, creación de nuevos impuestos, aumento de tarifas y recursos y trámites de reclamación.

8. Velar porque las facturas de cobro de los impuestos y contribuciones Distritales y participación en plusvalía contengan los elementos y factores para que el contribuyente pueda verificar la forma de su liquidación.

9. Velar porque las proyecciones de los ingresos tributarios del presupuesto anual del distrito capital se ajusten a cálculos reales.

10. Solicitar a las autoridades competentes la aplicación de las medidas disciplinarias a que hubiere lugar contra los funcionarios que sin justa causa dificulten, retarden o hagan ineficaces los derechos de los contribuyentes en el distrito capital.

11. Las demás que le sean asignadas o delegadas por el Personero Distrital mediante Resolución.

ARTÍCULO 4.- Adicionase al numeral 3º del artículo 4 del Acuerdo 34 de 1993, Estructura Básica de la Personería, lo siguiente:

3.18 Personería Delegada para la Defensa del Contribuyente

ARTÍCULO 5.- Adicionase al numeral 2º del artículo 5 del Acuerdo 34 de 1993 lo siguiente:

11. Procurar la defensa de los derechos e intereses del contribuyente en el distrito capital.

ARTICULO 6.- CREACION DE CARGOS. Créase en la Planta de Personal de la Personería de Bogotá los siguientes cargos:

ARTICULO 7. El presente acuerdo rige a partir de su publicación.