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DECRETO 221
DE 2020 (Febrero 14) Por el cual se reglamentan los numerales 4 y 5
y el parágrafo 4° del artículo 477, el parágrafo 1° del artículo 850 del
Estatuto Tributario, y se sustituye, modifica y adiciona el Decreto número 1625
de 2016, Único Reglamentario en Materia Tributaria EL
PRESIDENTE DE LA REPÚBLICA DE COLOMBIA, En ejercicio
de sus facultades constitucionales y legales, en especial las consagradas en
los numerales 11 y 20 del artículo 189 de la Constitución Política, y en
desarrollo de los numerales 4 y 5 y el parágrafo 4° del artículo 477, y el
parágrafo 1° del artículo 850 del Estatuto Tributario, y CONSIDERANDO: Que
el Gobierno nacional expidió el Decreto número 1625 de 2016, Único
Reglamentario en Materia Tributaria, para compilar y racionalizar las normas de
carácter reglamentario y contar con instrumentos jurídicos únicos, sin
perjuicio de las compilaciones realizadas en otros decretos únicos; Que
para permitir, facilitar, promover e incentivar la reposición de vehículos de
servicio público de transporte de pasajeros y de servicio público y particular
de carga para los pequeños propietarios del sector, mediante el artículo 12 de
la Ley 2010 del 2019, que adicionó los numerales 4 y 5 al artículo 477 del
Estatuto Tributario, se estableció un beneficio tributario bajo la figura de
exención de IVA que expresamente dispone que se encuentran exentos del
impuesto: “4. Los vehículos automotores de transporte público de pasajeros
completos y el chasis con motor y la carrocería adquiridos individualmente para
conformar un vehículo automotor completo nuevo, de transporte público de
pasajeros. Este beneficio será aplicable a las ventas hechas a pequeños
transportadores propietarios de hasta de dos (2) vehículos y para efectos de la
reposición de uno o dos vehículos propios, por una única vez. Este beneficio
tendrá vigencia de cinco (5) años. 5. Los vehículos automotores de servicio
público o particular, de transporte de carga completos y el chasis con motor y
la carrocería adquiridos individualmente para conformar un vehículo automotor
completo nuevo de transporte de carga de más de 10.5 toneladas de peso bruto
vehicular. Este beneficio será aplicable a las ventas hechas a pequeños
transportadores propietarios de hasta de dos (2) vehículos y para efectos de la
reposición de uno o dos vehículos propios, por una única vez. Este beneficio
tendrá vigencia de cinco (5) años”; Que
el inciso 1° del parágrafo 4° del artículo 477 del Estatuto Tributario,
adicionado por el artículo 12 de la Ley 2010 de 2019 estableció que: “Para la
aplicación de la exención a que se refieren los numerales 4 y 5 de este
artículo, los vehículos automotores completos nuevos o el que se conforme por
el chasis con motor o carrocería adquiridos individualmente, deberán destinarse
para el respectivo servicio, público o particular según el caso, en el cual se
encontraba registrado el vehículo objeto de reposición, para lo cual deberán
cumplir los procedimientos que para el efecto fijen los Ministerios de
Transporte y Hacienda y Crédito Público para la aplicación de dicho
beneficio(...)”; Que
el inciso 2° del parágrafo 4° del artículo 477 del Estatuto Tributario, dispone
que: “Cuando el vendedor de los bienes de que tratan los numerales 4 y 5 de
este artículo, responsable del impuesto sobre las ventas sea un
comercializador, podrá aplicar el procedimiento de devolución y/o compensación
previsto en el artículo 850 del Estatuto Tributario, según corresponda”. Por lo
tanto, se requiere desarrollar el procedimiento para la devolución y/o
compensación previsto en el artículo 850 del Estatuto Tributario, según
corresponda, cuando el comercializador tenga un saldo a favor producto de las
ventas de estos bienes objeto de la exención en el impuesto sobre las ventas -
IVA; Que
el inciso 3° del parágrafo 4° del artículo 477 del Estatuto Tributario
establece que: “El beneficio establecido en los numerales 4 y 5 de este
artículo también será aplicable cuando se adquieran por arrendamiento
financiero o leasing con opción irrevocable de compra. Su incumplimiento dará
lugar al pago del impuesto correspondiente”. En consecuencia, se requiere
precisar en la presente reglamentación la aplicación de la exención del
impuesto sobre las ventas - IVA, cuando se adquieran los vehículos bajo la
modalidad de arrendamiento financiero o leasing con opción irrevocable de
compra y el procedimiento para el cobro del impuesto en caso de incumplimiento
de la opción irrevocable de compra; Que
acorde con lo anterior, se requiere desarrollar las condiciones en las que el
pequeño propietario de vehículos de transporte público de pasajeros y/o público
o particular de transporte de carga, de hasta dos (2) vehículos, debe presentar
la solicitud para la obtención del certificado de reposición del vehículo y la
titularidad del derecho a la exención del impuesto sobre las ventas - IVA, al
momento de la adquisición del nuevo vehículo de transporte correspondiente; Que
el artículo 114 de la Ley 2010 de 2019, modificó el parágrafo 1° del artículo
850 del Estatuto Tributario, así: “Cuando se trate de responsables del impuesto
sobre las ventas, la devolución de saldos originados en la declaración del
impuesto sobre las ventas, solo podrá ser solicitada por aquellos responsables
de los bienes y servicios de que trata el artículo 481 de este Estatuto, por
los productores de los bienes exentos a que se refiere el artículo 477 de este
Estatuto, y los productores y vendedores de que tratan los numerales 4 y 5 del
artículo 477 de este Estatuto, por los responsables de los bienes y servicios
de que tratan los artículos 468-1 y 468-3 de este Estatuto y por aquellos que
hayan sido objeto de retención(...)”. Que de acuerdo con lo anterior se
requiere desarrollar el procedimiento para la devolución de los saldos a favor
cuando correspondan a productores y vendedores de que tratan los numerales 4 y
5 del artículo 477 del Estatuto Tributario; Que
en cumplimiento de los artículos 3° y 8° de la Ley 1437 de 2011 y de lo
dispuesto por el Decreto Único número 1081 de 2015, modificado por el Decreto
número 270 de 2017, el proyecto de decreto fue publicado en la página web del
Ministerio de Hacienda y Crédito Público; En
mérito de lo expuesto, DECRETA: Artículo 1°. Sustitución de los artículos 1.3.1.10.4., 1.3.1.10.5., 1.3.1.10.6.,
1.3.1.10.7., 1.3.1.10.8., 1.3.1.10.9. y 1.3.1.10.10. del Capítulo 10 del Título
1 de la Parte 3 del Libro 1 del Decreto número 1625 de 2016 Único Reglamentario
en Materia Tributaria. Sustitúyanse los artículos 1.3.1.10.4., 1.3.1.10.5.,
1.3.1.10.6., 1.3.1.10.7., 1.3.1.10.8., 1.3.1.10.9. y 1.3.1.10.10. del Capítulo
10 del Título 1 de la Parte 3 del Libro 1 del Decreto número 1625 de 2016 Único
Reglamentario en Materia Tributaria, los cuales quedarán así: “Artículo
1.3.1.10.4. Definiciones a tener en cuenta para la exención del impuesto sobre
las ventas - IVA, en la reposición de vehículos de transporte público de
pasajeros o de transporte público o particular de carga. Se tendrán en cuenta
las siguientes definiciones para la exención del impuesto sobre las ventas -
IVA, en la reposición de vehículos de transporte público de pasajeros o de
transporte público o particular de carga, así: 1.
RUNT - Es el Registro Único Nacional de Tránsito (RUNT) creado por la Ley 769
de 2002. 2.
CREI EXENCIÓN - Certificado de cumplimiento de requisitos para el registro
inicial de vehículo nuevo en reposición con exención de IVA - CREI: Es el
certificado que se genera a través del sistema RUNT, con el objeto de otorgar a
los transportadores un documento que los acredite como beneficiarios de la
exención del impuesto sobre las ventas, - IVA. El certificado será de dos
tipos: Certificado de cumplimiento de requisitos de transporte público de
pasajeros - CREIPASAJEROS y Certificado de cumplimiento de requisitos de
transporte público o particular de carga - CREICARGA. 3.
Certificado de cumplimiento de requisitos de transporte público de pasajeros
-CREIPASAJEROS. El certificado de cumplimiento de requisitos de transporte
público de pasajeros - CREIPASAJEROS es el documento que expide el Ministerio
de Transporte, a través del RUNT, a pequeños transportadores, propietarios de
hasta de dos (2) vehículos de transporte público de pasajeros, una vez realice
la desintegración de un vehículo de transporte público de pasajeros y se le
otorgue la reposición de un vehículo automotor nuevo adquirido completo o el
chasis con motor y la carrocería adquiridos individualmente para conformar un
vehículo automotor completo nuevo, que da derecho a la exención del impuesto
sobre las ventas - IVA, de que trata el numeral 4 del artículo 477 del Estatuto
Tributario. Para los fines pertinentes se identificará como CREIPASAJEROS. 4.
Certificado de cumplimiento de requisitos de transporte público o particular de
carga - CREICARGA. El certificado de cumplimiento de requisitos de transporte
público o particular de carga - CREICARGA es el documento que expide el
Ministerio de Transporte a través del RUNT, a pequeños transportadores,
propietarios de hasta de dos (2) vehículos de transporte público o particular
de carga, una vez realice la desintegración de un vehículo de transporte de
público o particular de carga de más de 10.5 toneladas de peso bruto vehicular
y se le otorgue la reposición de un vehículo automotor nuevo, adquirido
completo o el chasis con motor y la carrocería adquiridos individualmente para
conformar un vehículo automotor completo nuevo de transporte de carga de más de
10.5 toneladas de peso bruto vehicular, que da derecho a la exención del
impuesto sobre las ventas - IVA, de que trata el numeral 5 del artículo 477 del
Estatuto Tributario. Para los fines pertinentes se identificará como CREICARGA.
5.
Documento de validación de requisitos de transporte público de pasajeros o de
transporte público o particular de carga - PRECREI. Validación que realiza el
sistema RUNT, de carácter informativo, con la información del vehículo
desintegrado y las características equivalentes para el vehículo nuevo que
ingresa en reposición. Artículo
1.3.1.10.5. Exención del impuesto sobre las ventas - IVA, para la adquisición
de vehículos que ingresan por reposición de vehículos destinados al transporte
público de pasajeros y al transporte público o particular de carga. Los
pequeños transportadores propietarios de hasta dos (2) vehículos de transporte
público de pasajeros y/o dos (2) vehículos de transporte público o particular
de carga, de más de 10.5 toneladas de peso bruto vehicular, que durante el
término de cinco (5) años, contados a partir del veintisiete (27) de diciembre
del 2019, efectúen la reposición de uno o dos vehículos propios de pasajeros
y/o de carga, por una única vez, siempre y cuando se cumplan las condiciones
para la obtención del certificado de cumplimiento de requisitos para el
registro inicial de vehículo nuevo en reposición - CREIPASAJEROS y/o CREICARGA,
a través del Sistema RUNT, tendrán el beneficio de la exención del impuesto
sobre las ventas - IVA, al momento de la adquisición del vehículo automotor
nuevo o del chasis con motor y carrocería adquiridos individualmente para
conformar un vehículo automotor completo nuevo. Parágrafo 1°. En ningún caso podrá
ser objeto de venta o enajenación a cualquier título el derecho que se obtiene
en la certificación de cumplimiento de requisitos para el registro inicial del
vehículo nuevo en reposición CREIPASAJEROS y CREICARGA con exención en el impuesto
sobre las ventas - IVA. Parágrafo 2°. El beneficiario de la
exención del impuesto sobre las ventas - IVA, deberá adquirir el vehículo a más
tardar en la fecha del vencimiento del plazo de los cinco (5) años de la
vigencia del beneficio. Parágrafo 3°. Cuando el vehículo
objeto de reposición sea de varios propietarios todos deben cumplir los
requisitos para ser beneficiarios de la exención y deberán solicitar de manera
conjunta la aplicación del beneficio de que tratan los numerales 4 y 5 del
artículo 477 del Estatuto Tributario; una vez concedido se entenderá aplicado y
agotado el mismo para cada uno de los propietarios y se contabilizará por un
vehículo. Parágrafo 4°. Los responsables del
impuesto sobre las ventas cuando vendan un vehículo al beneficiario de la
exención del impuesto sobre las ventas -IVA, deberán soportar la venta con la
copia de la factura y con la copia del Certificado de cumplimiento de
requisitos de transporte público de pasajeros - CREIPASAJEROS o el Certificado
de cumplimiento de requisitos de transporte público o particular de carga -
CREICARGA, según corresponda. Cuando
el beneficiario de la exención adquiera el vehículo nuevo a través de
arrendamiento financiero o leasing con opción irrevocable de compra, para que
le aplique la respectiva exención de que tratan los numerales 4 y 5 del
artículo 477 del Estatuto Tributario, la entidad financiera, al momento de
adquirir el vehículo deberá entregarle al responsable del impuesto sobre las
ventas, el Certificado de cumplimiento de requisitos de transporte público de
pasajeros - CREIPASAJEROS o el Certificado de cumplimiento de requisitos de
transporte público o particular de carga - CREICARGA. Parágrafo 5°. De acuerdo con lo
establecido en los numerales 4 y 5 del artículo 477 del Estatuto Tributario, el
pequeño transportador propietario de hasta dos (2) vehículos podrá hacer la
reposición de los mismos por una única vez, de forma simultánea o por separado,
durante la vigencia de dicho beneficio, por cada una de las modalidades de
pasajeros o de carga. Parágrafo 6°. Los pequeños
transportadores propietarios de hasta dos (2) vehículos de transporte público
de pasajeros y/o dos (2) vehículos de transporte público o particular de carga
de más de 10.5 toneladas de peso bruto vehicular, podrán aplicar el beneficio
de que tratan los numerales 4 y 5 del artículo 477 del Estatuto Tributario, a
través de contratos de arrendamiento financiero o leasing realizado para la
adquisición de hasta dos (2) vehículos nuevos, con entidades financieras
debidamente autorizadas por la Superintendencia Financiera de Colombia, siempre
que se pacte opción irrevocable de compra y se cumplan todos los requisitos y
condiciones establecidas en la ley y el presente decreto. En
el evento que no sea ejercida la opción de compra, la entidad financiera deberá
cobrar al pequeño transportador el Impuesto sobre las ventas -IVA,
correspondiente y deberá pagarlo en la declaración del impuesto sobre las
ventas del respectivo bimestre. La
exención no aplica para la modalidad de contrato de retroarriendo
o lease-back. Artículo 1.3.1.10.6.
Condiciones para la procedencia de la exención del impuesto sobre las ventas -IVA, para vehículos de
transporte público de pasajeros -CREIPASAJEROS. Para la procedencia de la
exención del impuesto sobre las ventas -IVA, en la adquisición de vehículos
automotores de transporte público de pasajeros nuevos completos o
individualmente el chasis con motor y su carrocería para conformar un vehículo
completo nuevo, para servicio de transporte público de pasajeros, deberán
cumplirse las siguientes condiciones: 1.
Que el beneficiario o los beneficiarios se encuentren inscritos en el sistema
Registro Único Nacional de Tránsito (RUNT), con la información actualizada. 2.
Que el vehículo objeto de reposición, que se desintegra, sea de servicio de
transporte público de pasajeros y esté registrado en el Sistema Registro Único
Nacional de Tránsito (RUNT). 3.
Que el (los) beneficiario(s) sea propietario de hasta dos (2) vehículos de
servicio de transporte público de pasajeros, condición que se validará a través
del Registro Único Nacional de Tránsito (RUNT). 4.
Que el (los) beneficiario(s) de la exención se encuentren inscritos en el
Registro Único Tributario (RUT). 5.
Que el vehículo de servicio de transporte público de pasajeros a reponer se
encuentre libre de todo gravamen o afectación jurídica que limite la libre
disposición del automotor, condición que se validará a través del sistema RUNT.
6.
Que el vehículo objeto de reposición con exención del impuesto sobre las ventas
-IVA, sea objeto de desintegración física total en una entidad desintegradora
autorizada por el Ministerio de Transporte. 7.
Que el interesado cancele ante el correspondiente Organismo de Tránsito la
matrícula de un vehículo de servicio de transporte público de pasajeros de su
propiedad, por desintegración física total. 8.
Que el (los) propietario(s) adquiera(n) un vehículo automotor nuevo completo o
individualmente un chasis con motor y su carrocería para conformar un vehículo
completo nuevo, de la misma clase o grupo del automotor desintegrado, para
matricularlo en el servicio de transporte público de pasajeros, homologado por
el Ministerio de Transporte, para prestar el servicio en la misma modalidad y
su reposición se efectúe para el mismo titular que realizó el proceso de
exención del impuesto sobre las ventas -IVA, como pequeño propietario o en caso
de leasing financiero que el locatario sea el pequeño transportador. 9.
Que el vehículo de servicio público de transporte de pasajeros que haya sido
desintegrado tenga tarjeta de operación vigente o haya tenido tarjeta de
operación en algún periodo en los tres (3) años anteriores a la presentación de
la solicitud, condición que será certificada por las Direcciones Territoriales
del Ministerio de Transporte, para los vehículos que operan en el radio de
acción nacional o por la autoridad de transporte competente, para los vehículos
de radio de acción municipal, distrital o metropolitano donde esté registrado
el vehículo a reponer y podrá ser validada en cualquier tiempo por el
Ministerio de Transporte o por la autoridad de inspección, vigilancia y control
competente. Artículo 1.3.1.10.7.
Procedimiento para la expedición de certificado de cumplimiento de requisitos
de transporte público de pasajeros - CREIPASAJEROS. Para la expedición
del certificado de cumplimiento de requisitos de transporte público de
pasajeros - CREIPASAJEROS establecido en el numeral 4 del artículo 477 del
Estatuto Tributario, se deberá atender el procedimiento que se indica a
continuación: 1.
El interesado deberá registrar la solicitud a través del sistema RUNT, https://
www.runt.com.co/ o el que se habilite para tal fin. 2.
El Sistema RUNT realiza las validaciones de las condiciones de entrada
requeridas para la procedencia de la exención del impuesto sobre las ventas
-IVA, CREIPASAJEROS, contenidas en el artículo anterior y las siguientes
validaciones: 2.1.
Especificaciones del vehículo a desintegrar y cuya matrícula se deberá
cancelar: placa, clase, marca, modelo, número de motor, número de chasis y/o
VIN, modalidad de servicio, nivel de servicio y el titular o titulares del
derecho de dominio. 2.2.
Tipo, número de documento de identificación dirección y nombre del propietario
o propietarios del vehículo objeto de reposición, que en todo caso deberá
corresponder al propietario o propietarios del vehículo a desintegrar. 3.
El propietario del vehículo objeto de reposición deberá proceder a la
desintegración física total del mismo en una entidad desintegradora autorizada
por el Ministerio de Transporte. La entidad registrará en el sistema RUNT el
respectivo certificado de desintegración física total. 4.
El interesado deberá cancelar, ante el correspondiente Organismo de Tránsito,
la matrícula de un vehículo de servicio de transporte público de pasajeros de
su propiedad, por desintegración física total. 5.
Una vez que el Sistema RUNT valide que el vehículo a reponer cuenta con
certificado de desintegración física total para la reposición y que tiene
matrícula cancelada procederá a la expedición electrónica del PRECREI con la
información del vehículo desintegrado, la cual será de carácter informativo,
para que el solicitante pueda escoger su nuevo vehículo, que en todo caso debe
corresponder con las características del vehículo desintegrado. 6.
Mediante certificación emitida por el vendedor, una vez identificado el
vehículo que se va a entregar, el solicitante deberá cargar el número de
identificación del vehículo nuevo (VIN) previsto en la certificación en el Sistema
RUNT, y este último validará las especificaciones y características del mismo;
en todo caso, debe corresponder al mismo grupo y servicio del automotor que se
desintegra y para prestar el servicio en la misma modalidad, excepto para los
vehículos de pasajeros que ingresen por reposición a los Sistemas Estratégicos
de Servicio Público, cuando los estudios técnicos realizados para su
implementación, definan y exijan una tipología vehicular diferente a la de los
automotores vinculados al Servicio Público de Transporte Terrestre Automotor
Colectivo Metropolitano, Distrital y Municipal de Pasajeros que deben ser
retirados del servicio y sometidos al proceso de desintegración física total y
a la cancelación de la matrícula. En este caso se deberá registrar en el
sistema RUNT certificación del ente gestor del respectivo sistema de transporte
que acredite el cambio de tipología. 7.
El propietario deberá cancelar el valor de la tarifa RUNT que se establezca de
acuerdo con lo dispuesto en el artículo 6° de la Ley 1005 de 2006, o la norma
que la modifique, adicione o sustituya; tarifa que podrá ser modificada o
actualizada de acuerdo con lo establecido en la normatividad vigente para las
tarifas RUNT. 8.
A través del RUNT se genera el CREIPASAJEROS, para el registro inicial del
vehículo nuevo en reposición con exención del impuesto sobre las ventas - IVA,
dentro de los 8 días hábiles siguientes al pago de la tarifa. Parágrafo 1°. Conforme con las
disposiciones consagradas en el Decreto número 1079 de 2015, Único Reglamentario
del Sector Transporte, el presente procedimiento será aplicable a las
modalidades de servicio público de transporte terrestre automotor colectivo de
pasajeros de radio de acción municipal, distrital o metropolitano, servicio
público de transporte terrestre automotor individual de pasajeros en vehículos
taxi, servicio público de transporte terrestre automotor de pasajeros por
carretera, servicio público de transporte terrestre automotor mixto y al
servicio público de transporte terrestre automotor especial, toda vez que
dichos servicios corresponden a las modalidades que se prestan bajo la
responsabilidad de una empresa de transporte legalmente constituida y
debidamente habilitada, a través de un contrato celebrado entre la empresa y
cada una de las personas que han de utilizar el vehículo de servicio público a
ellas vinculado. Parágrafo 2°. Para efectos de
control del beneficio tributario el certificado de cumplimiento de requisitos
de transporte público de pasajeros - CREIPASAJEROS para el registro inicial de
vehículo nuevo en reposición con exención del impuesto sobre las ventas -IVA,
deberá expedirse para la compra de un vehículo de transporte público de
pasajeros completo nuevo. Igualmente, deberá expedirse en aquellos eventos en
que individualmente se adquiera o importe un chasis con motor y su carrocería
para conformar un vehículo completo nuevo. Parágrafo 3°. Cuando se adquiera en
forma independiente el chasis con motor y la carrocería, el organismo de
tránsito deberá verificar al momento de la matrícula que se trata de un
vehículo completo que corresponda a las mismas características de chasis y
carrocería sobre los cuales se expidió la Certificación de cumplimiento de requisitos
de transporte público de pasajeros - CREIPASAJEROS para el registro inicial de
vehículo nuevo en reposición con exención del impuesto sobre las ventas -IVA, o
de lo contrario se negará la matrícula, sin perjuicio de las demás acciones y
sanciones a que haya lugar. Parágrafo 4°. Si la adquisición es a
través de arrendamiento financiero - leasing, el sistema RUNT permite el cargue
de la información correspondiente de la entidad financiera como propietario, y
del beneficiario de la exención al locatario, y relacionará por lo menos la
siguiente información: número de identificación del propietario del vehículo
desintegrado, razón social de la entidad financiera y plazo para ejercer la
opción de compra de leasing financiero. Artículo 1.3.1.10.8.
Contenido del certificado de cumplimiento de requisitos de transporte público
de pasajeros -CREIPASAJEROS. La certificación de cumplimiento de requisitos
de transporte público de pasajeros - CREIPASAJEROS para el Registro Inicial de
vehículo nuevo en reposición con exención del impuesto sobre las ventas - IVA,
deberá contener como mínimo la siguiente información: 1.
Nombre, tipo y número de identificación del beneficiario o los beneficiarios. 2.
Domicilio, dirección y teléfono del beneficiario o los beneficiarios. 3.
Número de identificación y razón social de la entidad financiera y plazo para
ejercer la opción de compra de arrendamiento financiero o leasing, si la
adquisición es a través de esta figura. 4.
Número de la placa, clase, marca, modelo, número de motor, número de chasis,
VIN, capacidad y modalidad de servicio del vehículo de pasajeros objeto de
Desintegración Física Total. 5.
Clase, marca, modelo, número de motor, número de chasis, VIN, capacidad y
modalidad del vehículo que ingresa en reposición. 6. Vigencia de la
certificación de cumplimiento de requisitos de transporte público de pasajeros
-CREIPASAJEROS para el registro inicial de vehículo nuevo en reposición con
exención del impuesto sobre las ventas -IVA. La vigencia del CREIPASAJEROS será
hasta el momento de adquisición del bien o la máxima establecida en el numeral
5 del artículo 477 del Estatuto Tributario, lo que suceda primero. Parágrafo. En todo caso, el
certificado de cumplimiento de requisitos de transporte público de pasajeros
-CREIPASAJEROS del vehículo nuevo en reposición con exención de impuesto sobre
las ventas -IVA, deberá indicar las características generales del vehículo o
del chasis con motor y su carrocería adquiridos individualmente, de conformidad
con lo establecido en este artículo. Artículo 1.3.1.10.9.
Condiciones para acceder al beneficio de exención del impuesto sobre las ventas
-IVA, de transporte público o particular de carga -CREICARGA. Para la procedencia de
la exención del impuesto sobre las ventas -IVA, en la adquisición de vehículos
automotores nuevos completos o individualmente el chasis con motor y su
carrocería para conformar un vehículo completo nuevo, para servicio público o
particular de transporte de carga de más de 10.5 toneladas de peso bruto
vehicular, deberán cumplirse las siguientes condiciones: 1.
Que el beneficiario o los beneficiarios se encuentren inscritos en el sistema
Registro Único Nacional de Tránsito (RUNT), con la información actualizada. 2.
Que el vehículo objeto de reposición sea de servicio de transporte, público o
particular, de carga de más de 10.5 toneladas de peso bruto vehicular y esté
registrado en Sistema Registro Único Nacional de Tránsito (RUNT). 3.
Que el (los) beneficiario(s) sea propietario de hasta dos (2) vehículos de
servicio de transporte público y/o particular de carga, condición que se
validará a través del Registro Único Nacional de Tránsito (RUNT). 4.
Que el (los) beneficiario(s) de la exención se encuentren inscritos en el
Registro Único Tributario (RUNT). 5.
Que el vehículo de servicio de transporte, público o particular, de carga a
reponer se encuentre libre de todo gravamen o afectación jurídica que limite la
libre disposición del automotor, condición que se validará a través del sistema
RUNT. 6.
Que el vehículo objeto de reposición con exención del impuesto sobre las ventas
-IVA, sea objeto de desintegración física total en una entidad desintegradora
autorizada por el Ministerio de Transporte. 7.
Que el interesado cancele ante el correspondiente Organismo de Tránsito la
matrícula de un vehículo de servicio de transporte, público o particular, de
carga de su propiedad, por desintegración física total para reposición. 8.
Que el (los) propietario(s) adquiera(n) un vehículo automotor nuevo completo o
individualmente un chasis con motor y su carrocería para conformar un vehículo
completo nuevo, que cumpla la equivalencia señalada en el artículo 2.2.1.77.3
Decreto número 1079 de 2015, modificado por el Decreto número 1120 de 2019 del
automotor desintegrado homologado por el Ministerio de Transporte, de más de
10.5 toneladas de peso bruto vehicular, para matricularlo en el servicio de
transporte público o particular de carga, para prestar el servicio en la misma
modalidad y su reposición se efectúe para el mismo titular que realizó el
proceso de exención del impuesto sobre las ventas - IVA. Artículo 1.3.1.10.10.
Procedimiento para la expedición del certificado de cumplimiento de requisitos
de transporte público o particular de carga - CREICARGA. Para la expedición del
certificado de cumplimiento de requisitos de transporte público o particular de
carga -CREICARGA establecido en el numeral 5 del artículo 477 del Estatuto
Tributario, se deberá efectuar el procedimiento que se indica a continuación: 1.
El interesado deberá registrar la solicitud a través del Sistema RUNT, https://
www.runt.com.co/ o el que se habilite para tal fin. 2.
El Sistema RUNT realiza las validaciones de las condiciones de entrada
requeridas para acceder al beneficio de la exención de IVA CREICARGA,
contendidas en el artículo 1.3.1.10.9 del presente Decreto y las siguientes
validaciones: 2.1.
Especificaciones del vehículo a desintegrar: número de la placa, clase, marca,
modelo, número de motor, número de chasis y/o VIN, modalidad de servicio, y el
titular o titulares del derecho de dominio. 2.2.
Tipo y número de documento de identificación y nombre, dirección y teléfono del
(los) propietario del vehículo objeto de reposición. 3.
El propietario del vehículo objeto de reposición con exención del impuesto
sobre las ventas - IVA, debe realizar previamente la desintegración física
total en una entidad desintegradora autorizada por el Ministerio de Transporte.
La entidad registrará en el sistema RUNT el respectivo certificado de
desintegración física total. 4.
El propietario del vehículo objeto de reposición deberá cancelar, ante el
correspondiente Organismo de Tránsito, la matrícula del vehículo de servicio de
transporte, público o particular, de carga de su propiedad, por desintegración
física total para reposición. 5.
Una vez que el Sistema RUNT valide que el vehículo a reponer cuenta con
certificado de desintegración física total para la reposición y que tiene
matrícula cancelada, expedirá electrónicamente un PRECREI, el cual será de
carácter informativo con la información del vehículo desintegrado, y las
características equivalentes del vehículo nuevo que entra en reposición, para
que el solicitante pueda escoger su nuevo vehículo, que en todo caso debe
corresponder con las características del vehículo desintegrado. 6.
Una vez que el Sistema RUNT confirme que el vehículo a reponer cuenta con
certificado de desintegración física total para la reposición y que tiene
matrícula cancelada procederá a expedición electrónica del PRECREI con la
información del vehículo desintegrado, la cual será de carácter informativo
para el propietario con efecto de validar las características del vehículo
desintegrado con las del vehículo que ingresa en reposición. 7.
Una vez identificado el vehículo que se va a adquirir, el propietario deberá
cargar en el Sistema RUNT el número de identificación del vehículo (VIN) nuevo,
otorgado por el vendedor mediante certificación y el sistema validará las
especificaciones y características del vehículo. En todo caso debe cumplir la
equivalencia señalada en el artículo 2.2.1.7.7.3 del Decreto número 1079 de
2015, modificado por el Decreto número 1120 de 2019 del automotor desintegrado
y que sea de la misma modalidad y servicio. 8.
El propietario deberá cancelar el valor de la tarifa RUNT que se establezca de
acuerdo con lo dispuesto en la Ley 1005 de 2006, o la norma que la modifique,
adicione o sustituya; tarifa que podrá ser modificada o actualizada de acuerdo
con lo establecido en la normatividad vigente para las tarifas RUNT. 9.
A través del RUNT se generará el CREICARGA, para la compra y el registro
inicial del vehículo nuevo en reposición con exención del impuesto sobre las
ventas - IVA, dentro de los 8 días hábiles siguientes al pago de la tarifa. Parágrafo 1°. Para efectos de
control del beneficio tributario el certificado de cumplimiento de requisitos
de transporte público o particular de carga - CREICARGA para el Registro
Inicial de vehículo nuevo en reposición con exención del impuesto sobre las
ventas -IVA, deberá expedirse para la compra de un vehículo de transporte,
público o particular, de carga completo nuevo. Igualmente,
deberá expedirse en aquellos eventos en que individualmente se adquiera o
importe un chasis con motor y su carrocería para conformar un vehículo completo
nuevo. Parágrafo 2°. Cuando se adquiera en
forma independiente el chasis con motor y la carrocería, el organismo de
tránsito a través del sistema RUNT deberá verificar al momento de la matrícula
que se trata de un vehículo completo que corresponda a las mismas
características de chasis y carrocería sobre los cuales se expidió la
certificación de cumplimiento de requisitos de transporte público o particular
de carga -CREICARGA para el registro inicial de vehículo nuevo en reposición
con exención del impuesto sobre las ventas -IVA, o de lo contrario se negará la
matrícula, sin perjuicio de las demás acciones y sanciones a que haya lugar. Parágrafo 3°. Si la adquisición es a
través de arrendamiento financiero, el sistema RUNT permite el cargue de la
información correspondiente de la entidad financiera como propietario, y del
beneficiario de la exención como locatario y relacionará por lo menos la
siguiente información: número de identificación del propietario del vehículo desintegrado
y razón social de la entidad financiera y plazo para ejercer la opción de
compra de leasing financiero. Artículo 2°. Adición de
los artículos 1.3.1.10.14. y 1.3.1.10.15. al Capítulo 10 del Título 1 de la
Parte 3 del Libro 1 del Decreto número 1625 de 2016 Único Reglamentario en
Materia Tributaria.
Adiciónense los artículos 1.3.1.10.14. y 1.3.1.10.15. al Capítulo 10 del Título
1 de la Parte 3 del Libro 1 del Decreto número 1625 de 2016 Único Reglamentario
en Materia Tributaria, los cuales quedarán así: “Artículo 1.3.1.10.14.
Contenido del certificado de cumplimiento de requisitos de transporte público o
particular de carga -CREICARGA. La Certificación de cumplimiento de requisitos
de transporte público o particular de carga -CREICARGA para el Registro Inicial
de vehículo nuevo en reposición con exención del impuesto sobre las ventas
-IVA, deberá contener como mínimo la siguiente información: 1.
Nombre, tipo y número de identificación del beneficiario o los beneficiarios. 2.
Domicilio, dirección y teléfono del beneficiario o los beneficiarios. 3.
Número de identificación y razón social de la entidad financiera y plazo para
ejercer la opción de compra de leasing financiero, si la adquisición es a
través de arrendamiento financiero o leasing. 4.
Número de la placa, configuración, marca, modelo, número de motor, número de
chasis, peso bruto vehicular del vehículo objeto de Desintegración Física
Total. 5.
Clase, configuración, marca, modelo, número de motor, número de chasis, peso
bruto vehicular del vehículo nuevo que ingresa en reposición. 6. La vigencia de
la certificación de cumplimiento de requisitos de transporte público o
particular de carga -CREICARGA para el registro inicial de vehículo nuevo en
reposición con exención del impuesto sobre las ventas -IVA. La vigencia del
CREICARGA será hasta el momento de adquisición del bien o la máxima establecida
en el numeral 5 del artículo 477 del Estatuto Tributario, lo que suceda
primero. Parágrafo. En todo caso el
certificado de cumplimiento de requisitos de transporte público o particular de
carga -CREICARGA deberá indicar las características generales del vehículo o
del chasis con motor y su carrocería adquiridos individualmente, de conformidad
con lo establecido en este artículo. Artículo 1.3.1.10.15.
Tratamiento tributario del impuesto sobre las ventas - IVA para los productores
y comercializadores o vendedores. El tratamiento tributario del impuesto sobre
las ventas -IVA, para los productores y comercializadores o vendedores, pagado
o abonado en cuenta en la adquisición del vehículo o la producción del vehículo
que es objeto de venta bajo el certificado de cumplimiento de requisitos para
el registro inicial de vehículo nuevo en reposición -CREIPASAJEROS o CREICARGA,
será el establecido en el artículo 485 del Estatuto Tributario. En
todo caso, se deberá conservar y acreditar por parte de los vendedores o
productores y comercializadores el certificado correspondiente que soporta la
aplicación de la exención del impuesto sobre las ventas -IVA, por el mismo
término de la firmeza de la declaración tributaria correspondiente de acuerdo
con lo previsto en el artículo 304 de la Ley 1819 de 2016.” Artículo 3°.
Modificación del artículo 1.3.1.6.7. del Capítulo 6 del Título 1 de la Parte 3
del Libro 1 del Decreto número 1625 de 2016, Único Reglamentario en Materia
Tributaria.
Modifíquese el artículo 1.3.1.6.7. del Capítulo 6 del Título 1 de la Parte 3
del Libro 1 del Decreto número 1625 de 2016, Único Reglamentario en Materia
Tributaria, así: “Artículo
1.3.1.6.7. Determinación de los impuestos descontables provenientes de
operaciones exentas. Los responsables del impuesto sobre las ventas -IVA, que
realicen operaciones exentas de las que tratan los artículos 481 y 477 del
Estatuto Tributario, deberán utilizar el procedimiento establecido en el
artículo 489 del mismo Estatuto, para determinar la proporcionalidad de los
impuestos descontables que generan los saldos a favor susceptibles de ser
solicitados en devolución y/o compensación. Los
saldos a favor generados por la proporcionalidad de los impuestos descontables
en las operaciones de que trata el artículo 477 del
Estatuto Tributario, deberán ser imputados en las declaraciones bimestrales del
impuesto sobre las ventas -IVA, dentro de un mismo año o período gravable y
solicitados en devolución y/o compensación, de conformidad con lo dispuesto en
los parágrafos 2°, 3° y 4° del artículo 477 del Estatuto Tributario”. Artículo 4°. Adición
del parágrafo 2° al artículo 1.6.1.21.12. del Capítulo 21 del Título 1 de la
Parte 6 del Libro 1 del Decreto número 1625 de 2016, Único Reglamentario en
Materia Tributaria.
Adiciónese el parágrafo 2° al artículo 1.6.1.21.12. del Capítulo 21 del Título
1 de la Parte 6 del Libro 1 del Decreto número 1625 de 2016, Único Reglamentario
en Materia Tributaria, así: “Parágrafo 2°. De conformidad con lo
previsto en el parágrafo 1° del artículo 850 del Estatuto Tributario, podrán
solicitar la devolución y/o compensación en el impuesto sobre las ventas -IVA,
los productores y vendedores cuando enajenen los bienes de que tratan los
numerales 4 y 5 del artículo 477 del Estatuto Tributario, hasta la concurrencia
del impuesto sobre las ventas -IVA, descontable del bien vendido. Lo anterior,
con el cumplimiento de los requisitos para su devolución y/o compensación”. Artículo 5°. Adición
del literal q) al artículo 1.6.1.21.15. del Capítulo 21 del Título 1 de la
Parte 6 del Libro 1 del Decreto número 1625 de 2016, Único Reglamentario en
Materia Tributaria.
Adiciónese el literal q) al artículo 1.6.1.21.15 del Capítulo 21 al Título 1 de
la Parte 6 del Libro 1 del Decreto número 1625 de 2016, Único Reglamentario en
Materia Tributaria, así: “q.
Requisitos adicionales a la devolución y/o compensación por venta de bienes de
que tratan los numerales 4 y 5 del artículo 477 del Estatuto Tributario. 1.
Relación de los certificados de cumplimiento de requisitos de transporte
público de pasajeros -CREIPASAJEROS y/o de los certificados de cumplimiento de requisitos
de transporte público o particular de carga - CREICARGA correspondiente a cada
uno de los vehículos, o del chasis con motor o de la carrocería en el evento en
que el vehículo nuevo se vaya a conformar con la adquisición independiente,
vendidos en el periodo objeto de la declaración que genera el saldo a favor y
en los periodos que componen los arrastres, debidamente certificado por revisor
fiscal y/o contador público, según el caso, en donde se indique la siguiente
información: a)
Número y fecha de la factura b)
Valor de la venta c)
Número y fecha de expedición del certificado d)
Nombre, tipo y número de identificación del beneficiario o los beneficiarios. e)
Número de la licencia de tránsito del vehículo vendido. 2.
Certificación suscrita por revisor fiscal o contador, según el caso, donde
conste que el Impuesto sobre las ventas -IVA, descontable no ha sido llevado
como un mayor valor del costo o gasto en el impuesto sobre la renta. 3.
Certificación suscrita por revisor fiscal o contador, según el caso, donde
conste que el Impuesto sobre las ventas -IVA, descontable asociado a la venta
de cada vehículo, o del chasis con motor o de la carrocería en el evento en que
el vehículo nuevo se vaya a conformar con la adquisición independiente, se
registró de manera discriminada en una subcuenta de la cuenta del impuesto
sobre las ventas -IVA. Artículo 6°. Vigencia y
derogatorias.
El presente decreto rige a partir de la fecha de su publicación, sustituye los
artículos 1.3.1.10.4., 1.3.1.10.5., 1.3.1.10.6., 1.3.1.10.7., 1.3.1.10.8.,
1.3.1.10.9., 1.3.1.10.10. del Capítulo 10 del Título 1 de la Parte 3 del Libro
1; adiciona los artículos 1.3.1.10.14. y 1.3.1.10.15. al Capítulo 10 del Título
1 de la Parte 3 del Libro 1, el parágrafo 2° al artículo 1.6.1.21.12., el
literal q) al artículo 1.6.1.21.15. del Capítulo 21 del Título 1 de la Parte 6
del Libro 1, del Decreto número 1625 de 2016, y modifica el artículo 1.3.1.6.7.
del Capítulo 6 del Título 1 de la Parte 3 del Libro 1 del Decreto número 1625
de 2016, Único Reglamentario en Materia Tributaria. PUBLÍQUESE
Y CÚMPLASE. Dado en
Bogotá, D. C., a los 14 días del mes de febrero del año 2020. IVÁN
DUQUE MÁRQUEZ El
Ministro de Hacienda y Crédito Público, Alberto
Carrasquilla Barrera. La
Ministra de Transporte, Ángela María Orozco Gómez |