RÉGIMEN LEGAL DE BOGOTÁ D.C.

ACUERDO 39 DE 1993

(Diciembre 9)

Artículo 1º.- Obligados a Declarar. A partir del año gravable de 1994, estarán obligados a presentar declaración anual del impuesto predial por cada predio, todos los propietarios o poseedores de predios ubicados en jurisdicción del Distrito Capital de Santa Fe de Bogotá. No declararán ni pagarán impuesto predial las Juntas de Acción Comunal respecto de los salones comunales ni los propietarios de predios edificados residenciales de los estratos 1 y 2 cuyo avalúo catastral sea inferior a (tres millones de pesos) $3.000.000.00.

Artículo 2º.- Base Gravable. Quienes estén obligados a declarar a partir del año gravable de 1994, la base gravable del impuesto predial unificado, será el valor comercial del predio determinado por el contribuyente en su declaración tributaria. El valor comercial del predio determinado por el contribuyente en su declaración tributaria. El valor comercial del predio no podrá ser inferior al avalúo catastral del año inmediatamente anterior y se incrementará anualmente en el ciento por ciento de la variación del índice nacional de precios del consumidor en el año calendario inmediatamente anterior, certificado por el Departamento Administrativo Nacional de Estadística DANE.

Durante el mes de enero de cada año, la dirección distrital de impuestos, comunicará el porcentaje de incremento aplicable para el respectivo período.

Cuando el predio tenga un incremento menor o un decremento, el contribuyente solicitará autorización para declarar el menor valor.

El contribuyente liquidará el impuesto con base en el autoavalúo y las tarifas vigentes. Lo hará en el formulario que para el efecto adopte la administración tributaria distrital. Si el impuesto resultante fuere superior al doble del monto establecido el año anterior por el mismo concepto, únicamente se liquidará como incremento de tributo una suma igual al ciento por ciento (100%) del predial del año anterior. La limitación aquí prevista no se aplicará cuando existan mutaciones en el inmueble ni cuando se trate de terrenos urbanizables, no urbanizados o urbanizados no edificados.

Cuando la dirección distrital de impuestos establezca que la base gravable declarada es inferior al cincuenta por ciento (50%) del valor comercial, liquidará el impuesto correspondiente tomando como base el cien (100%) por ciento de dicho valor, sin perjuicio de las sanciones que sean procedentes. A la cuantía del impuesto así determinada no le será aplicable la limitación contemplada en el numeral segundo del Artículo 155 del Decreto Ley 1421 de 1993.

Para efectos de lo señalado en el inciso anterior, la dirección distrital de impuestos tendrá en cuenta, entre otros, los valores establecidos por el Departamento Administrativo de Catastro Distrital, según las zonas Homogéneas Geoeconómicas para metro cuadrado de terreno en cada sector, las tablas de costos de construcción establecidas por la misma entidad, para metro cuadrado de construcción según estrato, sector y uso del predio; o valores señalados por las entidades del sector inmobiliario de Santa Fe de Bogotá.

Parágrafo.- De conformidad con el inciso 3 del Artículo 14 de la Ley 44 de 1990, el autoavalúo consignado en la declaración de que trata este Artículo, servirá como costo fiscal para la determinación de la renta o ganancia ocasional que se produzca al momento de la enajenación del predio.

El texto subrayado fue declarado nulo , por el Consejo de Estado en sentencia de 17 de noviembre de 1995 M.P. Guillermo Chaín Lizcano.

Artículo 3º.- Elaboración de Listado de Peritos de la Lonja. Para efectos de lo dispuesto en la parte final del numeral 3 del Artículo 155 del Decreto Ley 1421 de 1993, la dirección distrital de impuestos solicitará anualmente a la Lonja de Propiedad Raíz, la designación de los peritos que integrarán el listado disponible durante el respectivo período. Dicho listado deberá ser remitido a más tardar el último día del mes de enero de cada año. En cada caso concreto, el funcionario competente de la administración tributaria distrital señalará, mediante sorteo, el respectivo perito.

El Alcalde Mayor dentro de los siguientes treinta (30) días a la expedición del presente Acuerdo reglamentará los peritazgos de conformidad con el Decreto 1421 de 1993.

Artículo 4º.- Tarifa. A partir del año gravable de 1994, las tarifas del impuesto predial unificado serán las siguientes:

• Rurales 5.0% o (cinco por mil)
• Suburbanos 20.0% o (veinte por mil)

• Urbanos edificados, residenciales estratos 1 y 2, 5.0% (cinco por mil)

• Urbanos edificados, residenciales, estratos 3 y 4, 6.0% (seis por mil)

• Urbanos edificados, residenciales, estratos 5 y 6, 8.5% (ocho y medio por mil)

• Industriales y comerciales, 10% (diez por mil)

• Instituciones financieras, sometidas a control de la Superintendencia Bancaria, 15% (quince por mil).

• Cívico institucional 6.0% (seis por mil)

• Predios de propiedad de instituciones educativas donde funcionen establecimientos aprobados por la Secretaría de Educación 5.0% (cinco por mil).

• Urbanizados no edificados y urbanizables no urbanizados, 20% (veinte por mil).

• Predios de propiedad de empresas industriales y comerciales del orden distrital, departamental y nacional, 10% (diez por mil).

Parágrafo 1º.- Se entiende por predio edificado cuando no menos del 30% del área total del lote se encuentra construido. En caso contrario el predio se considerará urbanizado no edificado. Si el predio tiene uso institucional se considerará como tal para efectos de la aplicación de la tarifa respectiva. Declarada su Nulidad por el Consejo de Estado mediante Fallo 8126 de 1997

Parágrafo 2º.- Los lotes suburbanos que se encuentren construidos para vivienda en más de 30% del área total del lote, pagarán impuesto como predio residencial del estrato 4.

Parágrafo 3º.- Los predios en los que funcionen entidades del sector financiero sometidas al control de la Superintendencia Bancaria o quien haga sus veces, pagarán una tarifa del 15% (quince por mil). El mayor recaudo por este concepto se invertirá en seguridad.

Artículo 5º.- A partir del año gravable de 1995 las tarifas del impuesto predial serán las siguientes:

Parágrafo 1º.- Se entiende por predio edificado cuando no menos del 30% del área total del lote se encuentra construida, en caso contrario el predio se considerará urbanizado no edificado. Si el predio tiene uso institucional, se considerará como tal para efectos de la aplicación de la tarifa respectiva. Declarada su Nulidad por el Consejo de Estado mediante Fallo 8126 de 1997

Parágrafo 2º.- Las definiciones contenidas en el Acuerdo 6 de 1990 y sus Decretos reglamentarios se aplicarán en lo pertinente.

Parágrafo 3º.- Los lotes suburbanos que se encuentren construidos para vivienda en más del 30% del área total del lote, pagarán impuesto como predio residencial del estrato 4.

Parágrafo 4º.- Para efectos de la clasificación de que tratan los predios industriales, el Director del DAMA y el Secretario de Salud Pública conjuntamente, establecerán cuáles son las industrias que pueden considerarse de medio y bajo impacto, para lo cual consultarán el Acuerdo 6 y demás disposiciones, hasta tanto esto ocurra, se considerarán de alto impacto.

Parágrafo 5º.- Para efectos de la clasificación de predios comerciales, el Alcalde Local mediante resolución establecerá qué predios pueden ser considerados como locales y zonales.

Parágrafo 6º.- Los ingresos que fueren recaudados en el predial pagados por los predios industriales de alto y medio impacto, se destinarán preferentemente al saneamiento del medio ambiente.

Parágrafo 7º.- Los predios en los que funcionen entidades del sector financiero, sometidas al control de la Superintendencia Bancaria o quien haga sus veces, pagarán una tarifa del 15% (quince por mil). El mayor recaudo por este concepto se invertirá en seguridad.

Parágrafo 8º.- Las empresas industriales y comerciales de nivel distrital, departamental y nacional pagarán tarifa de 8.5 % (ocho y medio por mil).

Artículo 6º.- Ingresos Netos en la Distribución de Derivados del Petróleo. En el caso de las actividades comerciales relativas a la distribución de derivados del petróleo sometidos al régimen del control oficial de precios, para efectos de lo previsto en el numeral 5 del Artículo 154 del Decreto Ley 1421 de 1993, se entenderán como ingresos netos los correspondientes al margen bruto de comercialización fijado por el Gobierno Nacional para los respectivos distribuidores.

Lo anterior se entiende sin perjuicio de la determinación de la base gravable respectiva, de conformidad con las normas generales, cuando los distribuidores desarrollen paralelamente otras actividades sometidas al impuesto.

Texto subrayado declarado NULO por el Consejo de Estado mediante Sentencia 8548 de 1997

Artículo 7º.- Regulación de casos en discusión. Los contribuyentes de impuestos distritales que al primero de noviembre de 1993, tengan recurso pendiente de decisión definitiva en la vía gubernativa, podrán cancelar los mayores valores sin intereses, siempre y cuando desistan del recurso y paguen el 50 % del total mayor valor discutido por impuestos y sanciones, a más tardar el 30 de enero de 1994.

Los contribuyentes de impuestos distritales que al primero de noviembre de 1993, tengan proceso pendiente de sentencia definitiva en la jurisdicción contencioso administrativa, podrán cancelar los mayores valores, sin intereses, siempre y cuando desistan de la demanda y paguen el 65 % del mayor valor discutido por impuesto y sanciones, a más tardar el 30 de enero de 1994.

Artículo 8º.- Presunción de Ingresos Netos Mínimos. En el caso de las actividades desarrolladas por los moteles, residencias, hospitales y similares, parqueaderos, restaurantes y establecimientos que se dediquen a la explotación de juegos de máquinas electrónicas y demás actividades similares, los ingresos netos mínimos a declarar en el impuesto de industria y comercio y avisos y tableros se determinarán mediante Decreto que expedirá el Alcalde Mayor dentro de los siguientes treinta (30) días a la expedición del presente Acuerdo, para lo cual tendrá en cuenta para establecer el ingreso mínimo las unidades básicas según actividad como por ejemplo número de habitaciones, área individual de parqueo, número de puestos en restaurantes, máquinas electrónicas de juego, etc, estableciendo por estrato y por zona el ingreso mínimo.

1. El valor contemplado en el numeral anterior, deberá ser multiplicado por el contribuyente por el número de habitaciones áreas de parqueo, mesas o máquinas del establecimiento para obtener el monto mínimo de ingresos netos diarios del respectivo establecimiento.

2. El valor así obtenido se multiplicará por sesenta (60) para determinar la base gravable mínima de las declaraciones bimestrales correspondientes al año en que se profirió la respectiva resolución, o por trescientos sesenta (360) para establecer la base gravable mínima del mismo año, en el caso de la declaración anual.

La dirección distrital de impuestos podrá señalar, por vía general, que la base gravable mínima establecida en la forma prevista en este Artículo, una vez ajustada en la parte proporcional de la variación porcentual del índice nacional de precios al consumidor del respectivo ejercicio, certificado por el Departamento Administrativo Nacional de E stadística DANE, se tome como base gravable mínima para las declaraciones del año calendario inmediatamente siguiente a aquel en el cual se efectúo la verificación para su cálculo.

Artículo 9º.- Declaración. A partir del primero de enero de 1994, los contribuyentes del impuesto de industria y comercio y avisos y tableros, deberán presentar las siguientes declaraciones:

1. Declaración anual, por el impuesto causado en los bimestres del respectivo año calendario en el caso de los contribuyentes cuyos ingresos brutos provenientes de actividades industriales, comerciales y de servicios, en el año inmediatamente anterior, sean iguales o inferiores a la suma de veintinueve millones novecientos mil pesos (29.900.000), que no estén constituidos como sociedad y que no tengan mas de dos establecimientos de comercio. Además los contribuyentes cuyos ingresos provenientes de actividades no sujetas sean por lo menos un ochenta por ciento (80 %) de sus ingresos totales.

2. Declaración bimestral, por el impuesto causado en el respectivo bimestre, en el caso de los demás declarantes. Tales trimestres serán: Enero - Febrero, Marzo - Abril, Mayo - Junio, Julio - Agosto, Septiembre - Octubre, Noviembre - Diciembre.

Parágrafo 1º.- El pago correspondiente al período fiscal de 1993 se efectuará en doce (12) cuotas mensuales sin intereses; salvo los de mora.

Parágrafo 2º.- El valor absoluto indicado en este Artículo se ajustará por el gobierno distrital para cada año, de conformidad con el Artículo 868 del Estatuto Tributario Nacional.

Artículo 10º.- Base Gravable. A partir del primero de enero de 1994, la base gravable de los impuestos de circulación y tránsito y de timbre nacional sobre vehículos automotores, será la correspondiente a la tabla de precios mínimos adoptados por el INTRA o la entidad que haga sus veces. Ver el art. 138, Ley 488 de 1998

Artículo 11. Retención en la Fuente por Impuestos Distritales. En relación con los impuestos administrados por la dirección distrital, son agentes de retención en la fuente las personas naturales, las entidades públicas, las personas jurídicas y sociedades de hecho, los patrimonios autónomos y los notarios, quienes deberán cumplir las obligaciones señaladas en el Estatuto Tributario Nacional para los agentes retenedores y estarán sometidos a las sanciones allí establecidas.

El Gobierno Distrital señalará las tarifas de retención, los impuestos respecto de los cuales operará dicho mecanismo de recaudo, así como los respectivos agentes retenedores.

En todo caso, la tarifa de retención aplicable no podrá ser superior a la tarifa vigente para el respectivo impuesto.

Lo dispuesto en este Artículo se entiende sin perjuicio de lo señalado en las normas vigentes en materia de la retención del impuesto al consumo de gasolina, salvo lo relacionado con las obligaciones y sanciones.

En ejercicio de esta facultad, podrán establecer grupos contribuyentes no obligados a presentar declaración, para quienes el impuesto del respectivo período será igual a las retenciones en la fuente que les hubieren sido efectuadas.

Ver el Concepto Jurídico Tributario de la Secretaría de Hacienda 12715 de 2002

Artículo 12º.- Contenido de las Declaraciones. A partir del primero de enero de 1994, las declaraciones tributarias, de impuesto predial unificado, del impuesto de industria, comercio y avisos, y de retención en la fuente distrital, deberán presentarse en los formularios oficiales que prescriba la dirección distrital de impuestos y contener por lo menos los siguientes datos:

1. Nombre e identificación del declarante.

2. Dirección del contribuyente.

3. Discriminación de los factores necesarios para determinar las bases gravables.

4. Discriminación de los valores que debieron retenerse en el caso de la declaración de retenciones.

5. Liquidación privada del impuesto del anticipo cuando sea el caso, del total de las retenciones, y de las sanciones a que hubiere lugar.

6. La firma de quien cumple el deber formal de declarar.

7. Para el caso de las declaraciones de industria y avisos y tableros, y de retención en la fuente de impuestos distritales, la firma del revisor fiscal, cuando se trate de obligados a llevar libros de contabilidad y que de conformidad con el Código de Comercio y demás normas vigentes sobre la materia, estén obligados a tener revisor fiscal. Para los no obligados a tener revisor fiscal, se exige firma de contador público, vinculado o no laboralmente a la empresa, si se trata de contribuyentes obligados a llevar contabilidad, cuando el monto de sus ingresos brutos del año inmediatamente anterior, o el patrimonio bruto en el último día de dicho año sea superior a la suma de cuatrocientos veintisiete millones de pesos (427.000.000). Este valor se reajustará anualmente por el gobierno distrital, de conformidad con lo dispuesto en el Artículo 868 del Estatuto Tributario Nacional.

   En los casos señalados en este numeral, deberá informarse en la declaración, el nombre completo y el número de la tarjeta de profesional o matrícula de revisor fiscal o contador que firma la declaración.

   Cuando el revisor fiscal o contador encuentre hechos irregulares en la contabilidad, deberá firmar las declaraciones tributarias con salvedades, caso en el cual, se deberá entregar al contribuyente una certificación en la cual se detallen los hechos que han sido certificados y se incluya la explicación de las razones para ello, dicha certificación deberá ponerse a disposición de la administración tributaria distrital cuando así lo exija.

8. La constancia del pago de los impuestos, retenciones, intereses y sanciones según el caso, para las declaraciones de impuesto de vehículos y de retenciones en la fuente.

Artículo 13º.- Efectos de la Firma del Revisor Fiscal o Contador. Sin perjuicio de la facultad de fiscalización e investigación, la firma de revisor fiscal o contador en las declaraciones tributarias certifica los hechos enumerados en el Artículo 581 del Estatuto Tributario Nacional.

Artículo 14º.- Aproximación de los Valores en las Declaraciones Tributarias. Los valores diligenciados tributarios deberán aproximarse al múltiplo de mil (1.000) más cercano. Esta cifra no se reajustará anualmente.

Artículo 15º.- Plazos para presentar y pagar las declaraciones.  Modificado por el art. 1, Acuerdo Distrital 271 de 2007. Las declaraciones tributarias deberán presentarse y pagarse dentro de los plazos que para tal efecto señale el Secretario de Hacienda Distrital. Así mismo el gobierno distrital podrá recibir las declaraciones tributarias a través de bancos y demás entidades autorizadas para el efecto.

Parágrafo Transitorio.- De conformidad con lo dispuesto por el parágrafo del Artículo 154 del Decreto 1421 de 1993, la dirección distrital de impuestos fijará los plazos para la presentación y pago de la declaración del impuesto de industria y comercio y avisos y tableros, correspondiente al año gravable de 1993.

Artículo 16º.- Declaraciones que se tienen por no presentadas. Las declaraciones de impuesto predial unificado y del impuesto de industria y comercio y avisos y tableros, se tendrán por no presentadas en los casos consagrados en los Artículos 580 y 650-1 del Estatuto Tributario Nacional.

Las declaraciones de impuestos sobre vehículos, se tendrán por no presentadas en los casos consagrados en los Artículos indicados en el inciso anterior, salvo cuando se trate de firma del declarante. Igualmente se tendrán por no presentadas cuando en la misma declaración no conste el pago de los impuestos y derechos y sus correspondientes sanciones e intereses.

Las declaraciones de retención en la fuente de impuestos distritales, se tendrán por no presentadas en los casos consagrados en los artículos 580 y 650-1 del Estatuto Tributario Nacional y cuando en la misma declaración no conste en el pago de las retenciones y de las sanciones e intereses que sean del caso.

Artículo 17º.- Corrección de declaraciones que deben contener constancia de pago. Cuando de conformidad con el Estatuto Tributario Nacional, se deban corregir las declaraciones de impuestos y de vehículos y las declaraciones de retención en la fuente de impuestos distritales, para aumentar los valores a pagar, la declaración de corrección sólo deberá incluir el mayor valor por impuestos o retenciones, según el caso, y la liquidación de las respectivas sanciones e intereses.

Artículo 18º.- Vigencia. El presente Acuerdo rige a partir de la fecha de su publicación y deroga las normas que le sean contrarias, en especial, el Artículo 3 del Acuerdo 9 de 1992.

Comuníquese y Cúmplase.

Dado en Santa Fe de Bogotá, D.C., a 9 de diciembre de 1993.

El Alcalde Mayor, JAIME CASTRO CASTRO; El Presidente del Concejo, DIMAS RINCÓN PARRA; El Secretario General del Concejo, RAFAEL ANTONIO TORRES M.